русский 050-881-7217

מהי רשות המסים בישראל?

רשות המסים בישראל הינה גוף ממשלתי שעוסק בעיקר בגביית מסים ומהווה יחידת סמך של משרד האוצר. הרשות הוקמה ביום 1.9.2004 בעקבות החלטת ממשלת ישראל מיום 15.9.2003 לאחד את כל אגפי גביית המסים - מס הכנסה, מע"מ, מיסוי מקרקעין, מכס, ושע"ם - תחת גוף אחד, במטרה לייעל את מערכת המס בארץ ולשפר את השירות לאזרחי המדינה.

רשות המסים בישראל הינה גוף ממשלתי שעוסק בעיקר בגביית מסים ומהווה יחידת סמך של משרד האוצר. הרשות הוקמה ביום 1.9.2004 בעקבות החלטת ממשלת ישראל מיום 15.9.2003 לאחד את כל אגפי גביית המסים - מס הכנסה, מע"מ, מיסוי מקרקעין, מכס, ושע"ם - תחת גוף אחד, במטרה לייעל את מערכת המס בארץ ולשפר את השירות לאזרחי המדינה.

הרשות פועלת מתוקף חוקים, תקנות, והוראות שונים, ובעיקר מכח פקודת מס הכנסה, חוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה), חוק מס רכוש וקרן פיצויים, חוקי עידוד, חוק מס ערך מוסף, חוק העבירות המנהליות, פקודת המסים (גבייה), וכן מכח הוראות שונות המתייחסות למסים שכלולות בחוקים ובתקנות אחרים.


מבנה רשות המסים


רשות המסים מעסיקה כ-5,700 עובדים במסגרת מטה הנהלת הרשות ויחידות השדה שלה.  


הנהלת רשות המסים


הנהלת רשות המסים מרכזת את פעילות המטה, ומטפלת בנושאים המקצועיים הבאים באמצעות חטיבותיה:

 

  1. חטיבת מנהל: אחראית לפיתוח משאבי האנוש ברשות, וריכוז הטיפול בתקציב והקצאת משאבים.
  2. חטיבת שומה וביקורת חשבונות: אחראית על שומת מס הכנסה, שומת מיסוי מקרקעין ביקורת חשבונות במע"מ, אכיפת הוראות ניהול ספרים ותשלום פיצויים לנפגעי מלחמה ובצורת.
  3. חטיבת מודיעין וחקירות: אחראית על אכיפת חוקי המיסים וטיפול בתיקים שבהם קיים חשד לביצוע עבירות מס פליליות.
  4. חטיבה מקצועית: אחראית על התוויית מדיניות בנושאים מקצועיים, לרבות ייזום וטיפול בהצעות חוק ותיקוני חקירה, ומטפלת בפניות הנוגעות להחלטות מיסוי מקדמיות.   
  5. חטיבה משפטית: מטפלת בנושאים שונים במישור האזרחי (כגון תכנון וניסוח הצעות חוק) ובמישור הפלילי (הכנה וניהול של תיקים פליליים). 
  6. חטיבה לאכיפת הגבייה: אחראית לקביעת מדיניות הגבייה ומדיניות ניהול החוב ומעקב אחר תהליכי אכיפת הגבייה.
  7. חטיבת שע"ם (שירות עיבודים ממוחשבים): אחראית למערך המחשוב של הרשות. 
  8. חטיבת ביקורת פנים ונציב קבילות: אחראית לעריכת ביקורות פנימיות רשות ובבדיקת תלונות הציבור. 
  9. חטיבת מידע, שירות ומשאבים: אחראית על הפעלת דלפקי קבלת הדו"חות השנתיים וכלל המסמכים שמוגשים לרשות על ידי הציבור הרחב.
  10. חטיבת שירות לקוחות: אחראית לממשק זמין, ידידותי ויעיל לציבור ופועלת לייעול תהליכי עבודה תוך התמקדות בלקוחות.
  11. חטיבת תכנון וכלכלה: אחראית לתחומי התכנון, הכלכלה, המדיניות וניתוח ההיבטים הנוגעים למערכת המס.
  12. חטיבת דוברות והסברה: אחראית להעברת מידע לציבור בנוגע למדיניות ופעילות הרשות וכן מידע למיצוי זכויות ומילוי חובות.
  13. מינהל המכס: אחראי לקביעת המדיניות בתחום סחר חוץ, אכיפת תנאי חוקיות היבוא והיצוא, ופיקוח על היבוא המסחרי לרשות הפלסטינית.  

 

יחידות השדה של רשות המסים

 

יחידות השדה של רשות המסים מטפלות בגביית מסים שונים וממוקמות בכל רחבי הארץ כמפורט להלן:

 

מס הכנסה ומיסוי מקרקעין

 

26 משרדי שומה (מס הכנסה) אזוריים, 10 משרדי מיסוי מקרקעין אזוריים, 4 משרדי חקירות אזוריים, יחידת חקירות ארצית, יחידת מודיעין ארצית, יחידה ארצית ו 3 יחידות אזוריות לאכיפת הגבייה.

 

מכס ומע"מ

 

8 בתי מכס, 9 מעברי גבול יבשתיים בינלאומיים, 8 מעברים פנימיים לאורך קו התפר ו- 3 נציגויות בחו"ל, 18 משרדי מע"מ אזוריים (כולל 3 משרדי מס קניה אזוריים), יחידת קישור מע"מ לרשות הפלסטינית, 4 משרדי חקירות אזוריים, יחידת מודיעין ארצית, ויחידת מטה למניעת הברחות סמים והלבנת הון.

 

תפקידי רשות המסים

 

תפקידה העיקרי של רשות המסים הוא לגבות מסים שונים. 

 

בנוסף מוטלים עליה תפקידים שונים כגון ביצוע פעילות פיקוח ואכיפה, ביצוע תשלומים מסויימים, ועוד.

 

רשות המסים עוסקת בגביית מסים משני סוגים עיקריים: ישירים ועקיפים.

 

  • מסים ישירים הינם מסים שמשולמים באופן ישיר לרשות המסים ומוטלים על הכנסתם החייבת של יחידים וחברות.
  • מסים עקיפים הינם מסים שאינם משולמים באופן ישיר לרשות המסים אלא הם מגולמים במחיר המוצר או השירות שהצרכן רוכש.


גביית מסים ישירים

 

  1. מס הכנסה: מוטל על הכנסות של יחידים, ובאופן פרוגרסיבי: 10%, 14%, 20%, 31%, 35%, 47%, ו-50%. מס יסף: אם הכנסתו השנתית של היחיד עולה על סכום מקסימאלי שמתעדכן מעת לעת (721,560 ₪ נכון לשנת 2024), יהא עליו לשלם גם מס יסף בשיעור של 3% על כל שקל מעל סכום זה.
  2. מס חברות: מס חברות הוא מס שמוטל על הכנסות של חברות, בשיעור קבוע, שמתעדכן מעת לעת (23% נכון לשנת 2024).
  3. מס רווח הון: מוטל על רווח שהופק ממכירת נכסים שונים, כגון מכירת מניות, פיקדון בנקאי, מלאי, עסק, ועוד.
  4. מסי מקרקעין:  מוטל על עסקאות למכר מקרקעין. המוכר משלם מס שבח, הקונה משלם מס רכישה.


גביית מסים עקיפים  

 

  1. מע"מ: מס ערך מוסף המוטל על עיסקה למתן טובין או שירותים (17%, נכון לשנת 2024).
  2. מס שכר: מס שמוטל על מלכ"רים, כגון עמותות וחברות לתועלת הציבור, על השכר שהם משלמים לעובדיהם. קיים פטור ממס זה למלכ"ר שסך כל השכר ששילם בשנת מס אינו עולה על סכום מסויים שמתעדכן מעת לעת (200,457 ₪ לשנת 2024). משמש כתחליף לגביית מע"מ, ונגבה בגובה מחצית שיעור המע"מ ע"י אגף מס הכנסה (7.5% נכון לשנת 2024).
  3. מס שכר ורווח: מס שמוטל על מוסדות כספיים כגון בנקים, חברות ביטוח, קרנות נאמנות, וחברי הבורסה לני"ע בתל-אביב בגין השכר שהם משלמים והרווח שהם מפיקים. משמש כתחליף לגביית מע"מ, ונגבה בגובה שיעור המע"מ ע"י אגף מס הכנסה (7.5% נכון לשנת 2024).
  4. מכס:  מס שמוטל על סחורות יבוא, בשיעורים שמפורטים בתעריף המכס, אם כי הם גם כפופים לשינויים, ובעיקר להפחתות, בהתאם להסכמי סחר שישראל חתומה עליהם עם מדינות שונות, כגון  מדינות האיחוד האירופי, מדינות אפט"א, ארה"ב, קנדה, מכסיקו, וטורקיה.
  5. מס קניה: מס שמוטל על מוצרים מסויימים שמיוצרים בארץ או מיובאים מחו"ל,  בעיקר כלי רכב, סיגריות, דלק, אלכוהול, ומוצרי יוקרה. המס מוטל בשיעורים זהים על המוצרים שמיוצרים בארץ ועל המוצרים המיובאים אך הוא מחושב באופן שונה לגביהם, ולכן ייתכנו הבדלים ביניהם מבחינת סכום מס הקניה הסופי.
  6. בֶלוֹ: מס שמוטל על סוגים שונים של דלקים, כגון בנזין, סולר, נפט, גז, מזוט, ופחם, בשיעור שמתעדכן אחת לשלושה חודשים לפי מדד המחירים לצרכן.


תפקידים נוספים של רשות המסים

 

  • אכיפת קיום תנאי חוקיות היבוא והיצוא, לשם למניעת פעילות בלתי חוקית בתחומים כגון בריאות, איכות הסביבה, קניין רוחני, סמים, יבוא ממדינות שאין לישראל עמן יחסים דיפלומטים, והונאות מסחריות. בשנים האחרונות, הודות לאמנות והסכמים בינלאומיים שנחתמו, הגבירה הרשות את פעילותה בתחומי הקניין הרוחני והלבנת ההון.
  • פיקוח על היבוא המסחרי לרשות הפלסטינית,  כולל ביצוע בדיקות ביטחוניות, בכל נמלי הים, האוויר, ובמעברי הגבול היבשתיים.
  • הרחבת שיתוף הפעולה הבינלאומי בענייני מכס,  לרבות חקירות, פישוט הליכים ונהלים, קישור מערכות מידע, הצטרפות לאמנות בינלאומיות וחתימה על הסכמי סחר.
  • פיקוח ואכיפת צמצום השימוש במזומן, בהתאם לחוק לצמצום השימוש במזומן תשע"ח-2018, שנועד לסייע במאבק בהון השחור ובפעילות פלילית, לרבות העלמות מס, הלבנת הון ומימון טרור, ולעשות צדק עם אוכלוסיית משלמי המסים כחוק.
  • תשלום פיצויים בגין נזקי רכוש עקב מלחמה או בצורת, בהתאם לחוק מס רכוש וקרן פיצויים, התשכ"א-1961. עד לשנת 2000 הפיצויים מומנו מגביית מס רכוש. החל משנת 2000 ובעקבות ביטולו של מס רכוש בשנה זו שנה, הפיצויים ממומנים מגביית מס רכישה.
  • תשלום מענק עבודה, בהתאם לחוק להגדלת שיעור ההשתתפות בכוח העבודה ולצמצום פערים חברתיים (מענק עבודה), תשס"ח-2007, אשר נועד, בין היתר, לתמרץ השתתפות עובדים בשוק העבודה, להגדיל את הכנסתם הפנויה של העובדים ברמות השכר הנמוכות ולצמצם את הפערים הכלכליים בין בעלי השכר הנמוך לבין העובדים ברמות השכר הגבוהות יותר.  

 

אודות משרדנו

 

פירמת משרד רואי חשבון EA&CO CPA מתמחה בליווי וראיית חשבון לחברות, עוסקים מורשים ופטורים, תוך מתן מעטפת מקצועית ובקיאות מירבית בתחומי המיסוי והחשבונאות בכללותה.

 

בכל שאלה והתייעצות, אנו נשמח לספק לכם שירות מקצועי. פנו אלינו טלפונית או השאירו פניה ונשמח לסייע.

 

יש לכם שאלה? אנחנו כאן כדי לעזור

הצוות שלנו יספק לכם שירות מותאם אישית, שיעזור לכם לנהל את העסק בצורה חלקה ובטוחה, ללא דאגות מיותרות.

שתפו ב

הצהרת הון הינה טופס שמוגש לרשות המסים על ידי הנישום אחת למספר שנים שבו עליו לדווח על כלל הנכסים וההתחייבויות הכספיות שלו ושל משפחתו, בארץ ובחו"ל, נכון למועד מסויים, ולצרף לו מסמכים להוכחתם ואימותם של הפרטים המדווחים.

רכוש קבוע ממלא תפקיד מכריע בפעילות העסק. נכסים המוגדרים כקבועים ומשמשים דרך קבע את הפעילות העסקית. הרכוש הקבוע כולל את כל הנכסים המושקעים והקשורים בחברה באופן קבוע. לדוגמא: מבנים, קרקעות, מכונות, כלי רכב וכיוצא בזאת.

מס הכנסה הינו סוג של מס, תשלום חובה, שמוטל על הכנסה של אדם או תאגיד, ונגבה על ידי המדינה. (ליתר דיוק, המדובר שמוטל על ההכנסה הנקיה, לאחר ההתחשבות בכל הניכויים, הקיזוזים, הפטורים, וההקלות שניתנים לפי כל דין, וכפי שיסבר בהמשך הדברים).

תזרים מזומנים הינו מושג התוחם בתוכו את סך ההכנסות וההוצאות של חברה לאורכו של פרק זמן מסוים.דו״ח תזרים מזומנים לרוב מתבקש על-ידי גופים פיננסיים שונים, וזאת כיוון שהוא מאפשר לשקף את מצבה הכספי של החברה.

1