רואה חשבון להגשת דו"ח שנתי

כל שנת מס מסתיימת ב- 31.12. כעת יש לסכם את סך ההכנסות של הנישום (בעל העסק או העסק) ואת סך ההוצאות בארץ ובחו"ל, לטובת דוח שנתי שיוגש למס הכנסה על טופס 1301 מודפס או מקוון. מועד הגשת דוח שנתי הוא לא יאוחר מה- 30.04 של השנה העוקבת לשנת המס החייבת בדיווח של דוח שנתי. במקרים מסוימים ניתן לבקש ארכה. דוח שנתי הוא חובה על פי חוק. לכן, במידה ולא יוגש דוח שנתי במועד המקורי או במועד הארכה, הנישום צפוי לקנסות ואף להגשת אישום פלילי. על-פי פקודת המס, מדובר בעבירה פלילית שדינה קנס או שנת מאסר או שניהם.

הראשונה - טופס 1301 הוא שיקוף למס הכנסה של פירוט ההכנסות וההוצאות, על מנת שעל בסיס הנתונים הללו יחושב המס הסופי אותו מחויב הנישום לשלם. עסקים מסוימים משלמים מס הכנסה במשך השנה באמצעות פנקס המקדמות. במקרים אלה יבוצע תחשיב בהתאמה לדוח שנתי ולפיו, במידה ויתגלו פערים, הנישום יחויב בהשלמת תשלום או לחילופין יזוכה על גביית יתר. השנייה - לא נוגעת למס הכנסה, אלא לך כבעל עסק. דוח שנתי הוא כלי ניהול משלים כדי לבחון כיצד התנהל העסק בשנה החולפת, האם היעדים שהצבת בתחילת השנה הושגו וכיצד ניתן לשפר לקראת השנה הנוכחית.

ככלל, על-פי פקודת המס, כל תושב ישראל מעל גיל 18 חייב בהגשת דוח שנתי, אם הוא עומד באחת או יותר מההגדרות הבאות: דו"ח שנתי לעוסק פטור ומורשה: עצמאי שהוא עוסק פטור או מורשה בשנת המס הרלוונטית. אדם שמחזיק לבד או עם אדם קרוב למעלה מ- 10% מניות של חברה. שכיר שסך הכנסותיו ברוטו גבוה מתקרה שנקבעה בחוק. אדם שבבעלותו נכס מקרקעין עליו הוא מקבל הכנסה בגין שכירות (דירה למגורים, חנות, משרד וכדומה). מי שיש לו הכנסות (עסקיות או אחרות), יתרות בבנקים או נכסים בחו"ל המגיעים לסך הכנסה שנקבעה בחוק. מי שסחר בניירות ערך בשנת המס הרלוונטית וסך המחזור עלה על הסכום הקבוע בחוק. פורש מעבודה בשנת המס אשר קיבל מענק פרישה ובחר לפרוס אותו, מחויב בדוח שנתי עבור כל אחת משנות הפריסה. יחידים המבקשים לקבל החזר מס ויש להם תיק פעיל במס הכנסה. גם על חברה בע"מ מוטלת חובת הגשה של דוח שנתי. יתרה מכך, חברה בע"מ מחויבת גם בביקורת של רואה חשבון על הדוח השנתי שייתן עליו חוות דעת על נכונות הדוח ומהימנותו. יש לציין שמכיוון שתיקים במס הכנסה מתנהלים על שם שני בני הזוג, בעת הגשת דוח שנתי יש לציין את מקורות ההכנסה וההוצאות של שניהם, גם אם רק אחד הוא עצמאי בעל עסק. ניתן לעשות זאת בדוח שנתי מאוחד או בהגשת דוח שנתי בנפרד. שימו לב: למרות הכתוב לעיל, במקרים מיוחדים יינתן פטור מהגשת דוח שנתי לפי סעיף 134א לפקודת המס. במקרים אחרים יש מי שפטורים מהגשת דוח שנתי על-פי תקנות מפורשות של מס הכנסה. כמו כן, גם אם לא היו לך הכנסות בשנת המס הקודמת וטרם נסגר התיק במס הכנסה, עדיין עליך להגיש דוח שנתי. ההמלצה שלנו היא להתייעץ עם משרד רואה חשבון לפני שאתם ניגשים למלאכת מילוי דוח שנתי (טופס 1301).

לא כל עצמאי בעל עסק מחויב בהגשת דוח שנתי בגרסתו המלאה והמפורטת. כך למשל, מי שבבעלותם עסק קטן שהכנסתו נמוכה מהתקרה המצוינת בחוק, רשאי להגיש דוח שנתי מקוצר באמצעות טופס 137. כדי לבדוק אם העסק שלך עומד בקריטריונים של הגשת דוח שנתי מקוצר, מומלץ להתייעץ עם רואה חשבון. משום ששידור דוח שנתי מקוצר אינו כולל חישוב מס, אין צורך למלא את שדות הניכויים והזיכויים ואורכו של הדוח הוא עמוד אחד בלבד.

ניתן לבצע שידור דוח שנתי בשני אופנים: שידור מקוון אמצעות אתר רשות המיסים או בהגשת ידנית בסניף מס הכנסה באזור מגוריך. יש להוריד מהאתר את טופס 1301 או למלא אותו מקוון, לחתום עליו ולצרף אליו את המסמכים והאישורים הנחוצים לפי כל סעיף וסעיף. שימרו אצלכם עותק חתום למשך 7 שנים. אם תבחרו במשרד רואה חשבון לליווי בתהליך הוא ישדר את הדוח השנתי עבורכם.

לאחר שידור דוח שנתי מקוון, צפו לקבל אישור שהטופס אכן נקלט במס הכנסה ובהמשך תשלח אליכם שומה – מה ירוכזו הנתונים עליהם דיווחתם והודעה אם נותרה לכם יתרה לתשלום למס הכנסה שעליכם לשלם, או לחילופין אם אתם זכאים להחזר מס יועבר הסכום ישירות אל חשבון הבנק שלכם. מה קורה אם מתגלים מסמכים, מידע או מקורות נוספים לאחר שידור של דוח שנתי? בקשה מנומקת לתיקון דוח שנתי, בצירוף מסמכים רלוונטיים, ניתן להגיש תוך ארבע שנים מתום השנה בה הוגש הדוח המקורי. באם פקיד השומה ימצא שהבקשה לתיקון מהותית היא תידון, ולאחר מכן תקבלו שומה חדשה או מכתב המפרט את סיבת דחיית התיקון. רואי החשבון של משרד רואה חשבון EA&CO CPA ישמחו לסייע לכם בהכנת דוח שנתי במקצועיות.