русский 050-881-7217

מהות החוק לצמצום השימוש במזומן

החוק לצמצום השימוש במזומן, תשע"ח-2018 הינו חוק שנועד להיאבק בפשיעה כלכלית - כגון השתמטות ממס, צבירת הון שחור, הלבנת הון, מימון טרור ועוד - באמצעות הגבלת היקף השימוש המותר בכספים מזומנים וצ'קים במסגרת ביצוע עסקאות שונות על מנת לאלץ את האזרחים להשתמש באמצעי תשלום שניתנים למעקב, כמו כרטיסי אשראי או העברות בנקאיות. מי שמפר את החוק חשוף לקבלת קנסות ואף לעונש מאסר של עד 3 שנים.

החוק לצמצום השימוש במזומן, תשע"ח-2018 הינו חוק שנועד להיאבק בפשיעה כלכלית - כגון השתמטות ממס, צבירת הון שחור, הלבנת הון, מימון טרור ועוד - באמצעות הגבלת היקף השימוש המותר בכספים מזומנים וצ'קים במסגרת ביצוע עסקאות שונות על מנת לאלץ את האזרחים להשתמש באמצעי תשלום שניתנים למעקב, כמו כרטיסי אשראי או העברות בנקאיות.  מי שמפר את החוק חשוף לקבלת קנסות ואף לעונש מאסר של עד 3 שנים.

החוק אושר בכנסת במרץ 2018, ונכנס לתוקף בינואר 2019. עם זאת, בתשעת החודשים הראשונים להחלת החוק לא הוטלו קנסות כדי להעניק לציבור זמן הסתגלות, ואילו במהלך שנת 2020 הקנסות הוקפאו עקב התפרצות מגיפת הקורונה.  


הרקע לחקיקת החוק לצמצום השימוש במזומן

 

החוק לצמצום השימוש במזומן נולד על רקע ההבנה שביצוע עבירות כלכליות שונות כגון השתמטות ממס, צבירת הון שחור, הלבנת הון, מימון טרור ועוד מתבסס במיוחד על שימוש בכספים מזומנים, בהיותם אמצעי תשלום אנונימיים, זמינים, קלים לשימוש, ואינם ניתנים למעקב, להבדיל מכרטיסי אשראי והעברות בנקאיות.

 

העבירות הכלכליות גורמות לנזקים רבים, לרבות אובדן הכנסות ממסים בהיקפים מוערכים של עשרות מליארדי ש"ח מדי שנה, אשר מטילים עול כבד יותר על ציבור האזרחים שומרי החוק ומשלמי המסים ופוגעים בשוויון הנשיאה בנטל האזרחי.

 

לפיכך, מטרתו המעשית העיקרית של החוק הינה לאלץ את האזרחים להשתמש באמצעי התשלום שניתנים למעקב, כמו כרטיסי אשראי והעברות בנקאיות, במקום בכספים מזומנים.


מהם עיקרי החוק לצמצום השימוש במזומן?


החוק חל על ביצוע עסקאות, הלוואות, תרומות, מתנות, ושכר עבודה, תוך אבחנה בין עוסקים, אנשים פרטיים, תיירים, עו"ד ורו"ח.


עסקה הינה מכירה/קנייה של נכס וכן מתן/קבלה של שירות.


עוסקים הינם כל מי שמוכרים נכס או נותנים שירות במהלך עסקיהם, לרבות עוסק מורשה, עוסק פטור, חברה, וגם מלכר"ים, כגון עמותות או חברות לתועלת הציבור.


אנשים פרטיים הינם מי שאינם עוסקים, והם כוללים גם עוסקים שמשלמים או מקבלים תשלום במזומן שלא במסגרת העסק שלהם.


להלן פירוט ההגבלות העיקריות על שימוש במזומן לפי החוק. יובהר כי הסכומים שנקובים להלן הינם הסכומים שתוקנו החל מאוגוסט 2022, ואשר הפחיתו את הסכומים המקוריים שחלו בינואר 2019 עם כניסת החוק לתוקף.


עסקאות עם עוסק


בעסקאות שבהן לפחות אחד הצדדים, נותן או מקבל התשלום, הינו עוסק, וסכומן מעל 6,000 ₪, העוסק יכול לשלם או לקבל במזומן רק עד 6,000 ₪ או 10% ממחיר העסקה, לפי הנמוך מביניהם (הסכום המקורי עמד על 11,000 ₪). 


עסקאות בין אנשים פרטיים


בעסקאות בין אנשים פרטיים שמעל לסכום של 15,000 ₪, ניתן  לשלם או לקבל במזומן רק עד 15,000 ₪ או  10% ממחיר העסקה לפי הנמוך מביניהם, למעט עסקה למכירת רכב בין אנשים פרטיים, שבה הסכום הינו עד 50,000 ₪ (הסכום המקורי עמד על 50,000 ₪ לכל סוגי העסקאות). 


עסקאות עם עו"ד ורו"ח


אין הגבלה לעו"ד / רו"ח לקבל עבור שירות עסקי שניתן לעוסק סכום במזומן בסך של עד 6,000 ₪, ועבור שירות עסקי שניתן לאדם פרטי סכום במזומן של עד 15,000 ₪ (הסכומים המקוריים עמדו על 11,000 ₪ לעוסק ו-50,000 ₪ לאדם פרטי). 


עבור שירות עסקי מעל 6,000 לעוסק או 15,000 ₪ לאדם פרטי,  חל איסור על עו"ד/רו"ח  לקבל תשלום במזומן, החל מהשקל הראשון.

 

"שירות עסקי" הינו כל אחת מהפעולות שלהלן: 

  • קנייה, מכירה או חכירה לדורות של מקרקעין.
  • קנייה או מכירה של עסק.
  • ניהול נכסי לקוחות, כולל ניהול כספים, ניירות ערך, מקרקעין, וניהול חשבונות של לקוחות בתאגיד בנקאי, או באחד מהגופים המופיעים בפרטים 4-1 ו-6 לתוספת השלישית של חוק איסור הלבנת הון, תש"ס-2000.
  • קבלה, החזקה או העברה של כספים, לצורך הקמה או ניהול של תאגיד.
  • הקמה או ניהול של תאגיד, עסק, או נאמנות לאחר.


עסקאות עם תיירים


ההגבלות על תיירים זהות להגבלות  על אנשים פרטיים, חוץ מעסקה שבה תיירים רוכשים מעוסקים בסך מעל 40,000 ₪, שבה התיירים יכולים לשלם לעוסקים במזומן רק עד 40,000 ₪ או 10% ממחיר העסקה, לפי הנמוך מביניהם (הסכום המקורי עמד על 55,000 ₪). 


עסקת מקרקעין


בעסקה לרכישת מקרקעין, על הרוכש לבחור במסגרת הדיווח שלו לרשות המסים על העסקה אחת מבין שתי החלופות הבאות, כתנאי לקבלת אישורי המס לטאבו:

  1. לפרט את מקורות מימון הרכישה שלו בצירוף אסמכתאות.
  2. להצהיר שנכון לאותו מועד הוא עדיין איננו יודע מה יהיו מקורות המימון שלו, ובמקרה כזה יהיה עליו לדווח עליהם לרשות המסים תוך חצי שנה.  רשות המסים תנפיק לרוכש את אישורי המס לטאבו רק לאחר שהוא ידווח לה על מקורות המימון שלו, כך שבלעדיהם הוא לא יוכל להעביר בטאבו את רישום הזכויות במקרקעין  על שמו. 


תשלום שכר עבודה, תרומה, הלוואה


עוסק או אדם פרטי שמשלם או מקבל שכר עבודה, תרומה, או הלוואה מעל סך של 6,000 ₪, יכול  לתת או לקבל במזומן רק 6,000 ₪ או 10% מסכומים אלו, לפי הנמוך מביניהם (הסכום המקורי עמד על 11,000 ₪). 


ההגבלה על הלוואות לא חלה על הלוואות שניתנות על ידי הגופים הפיננסיים המפוקחים הבאים: 
בנקים; בנק ישראל; בעלי רישיון למתן אשראי; בעלי רישיון למתן שירותי פיקדון ואשראי, שעוסקים בניכיון שקים, שטרי חליפין ושטרי חוב; בעלי רישיון למתן שירות בנכס פיננסי, ומוסדות לגמילות חסדים.

 

מתן מתנות


עוסק או אדם פרטי שנותן או מקבל מתנה, יכול  לתת או לקבל  במזומן, רק 15,000 ₪ או  10% מסכום המתנה, לפי הנמוך מביניהם (הסכום המקורי עמד על 50,000 ₪). 


תשלום בצ'קים


לעוסק אסור לקבל או לתת תשלום עבור עסקה, שכר עבודה, הלוואה, תרומה או מתנה בצ'ק שאינו נוקב בשם מקבל הצ'ק, כנפרע או כנסב ("צ'ק פתוח").  


לאדם פרטי אסור לקבל או לתת תשלום עבור עסקה, שכר עבודה, הלוואה, תרומה או מתנה בצ'ק מעל 5,000 ₪ שאינו נוקב בשם מקבל הצ'ק, כנפרע או כנסב ("צ'ק פתוח").


לאף אחד אסור להסב צ'ק או לקבל צ'ק מוסב מבלי שרשומים עליו השם ומספר הזהות של המסב.


דגשים לגבי החוק לצמצום השימוש במזומן

 

  1. מחיר עסקה: מחיר העסקה הינו סכום התמורה שהצדדים לעסקה הסכימו עליו עבור הנכס או השירות, כולל מע"מ, מס קניה, בלו, והוצאות הנלוות לעסקה, שסוכמו עם מוכרי הנכס או עם נותני השירות. לצורך חישוב מחיר העסקה אין זה משנה אם חלק מהתמורה שולם בשווה כסף.
  2. עסקה שנושאה הוא מזומן: בעסקה שעוסקת בהפקדה, משיכה, העברה או המרה של מזומן, החוק לא יחול על סכום המזומן אלא רק על הרווח. לדוגמא, נניח שמדובר בעסקה להמרת שקלים בדולרים אצל חלפן, כאשר שער החליפין לדולר ארה"ב הוא 3 ₪ לדולר, אולם החלפן גבה מהלקוח לפי שער של 3.15 ₪ לדולר. במקרה כזה, ההפרש של 0.15 ₪ מהווה את רכיב הרווח, והחוק יחול עליו במקרה שסכומו המצטבר יעלה על 6,000 ₪.
  3. עסקת תשלומים: עסקה שמתבצעת בתשלומים נחשבת לעסקה אחת שעלותה היא הסך הכולל. 
  4. עסקאות מתמשכות: בעסקאות מתמשכות לקבלת שירות, כגון הסכם למתן שירות גלובלי על בסיס תשלום חודשי ("ריטיינר"), כל תשלום יחשב כעסקה נפרדת. 
  5. עסקת שכירות: החוק חל גם תשלומי שכירות, באופן לפיו כל תשלום שיש לשלם ייחשב כעסקה נפרדת. 
  6. קרובי משפחה: החוק לא חל על העברת כספים במזומן בין קרובי משפחה, למעט לעניין שכר עבודה.  ”קרוב משפחה“ מוגדר כבן זוג, הורה, הורה הורה, בן, בת, אח או אחות וילדיהם, נכד או נכדה ובני זוג של כל אחד מאלה, וכן אדם אחר הסמוך על שולחנו.
  7. תיעוד: עוסקים חייבים לתעד את סוג אמצעי התשלום או התקבול שבאמצעותם הם שילמו תשלום או קיבלו תקבול וזאת במסגרת הקבלה או חשבונית מס/קבלה.  

 

עונשים בגין הפרת החוק לצמצום השימוש במזומן


החוק מטיל עונשים שונים על מי שמפר אותו, שכוללים בעיקרם תשלום קנסות וכן עונש של עד 3 שנות מאסר במקרה של ביצוע "מעשי מרמה", כגון פיצול מלאכותי של העסקה או רישום פרטים כוזבים במסמך כדי להתחמק ממגבלות החוק.


סיווג הקנסות ושיעורן נקבע לפי סוג המפר: עוסק ("עיצום כספי") או אדם פרטי ("קנס מנהלי"), וסכום ההפרה.


קנסות לעוסקים שהפרו את החוק


לפי סעיף 6(ג) לחוק הצמצום השימוש במזומן, תשע"ח-2018:

  • סכום ההפרה עד 25,000 ₪: 15% מסכום ההפרה.
  • סכום ההפרה בין 25,000 ₪ - 50,000 ₪: 20% מסכום ההפרה.
  • סכום ההפרה מעל 50,000 ₪: 30% מסכום ההפרה.

 

לדוגמא:


מחיר העסקה: 30,000 ₪.
סכום המזומן שמותר לשלם:  6,000 ₪ או 10% ממחיר העסקה (3,000 ₪) לפי הנמוך מבינהם, קרי, 3,000 ₪. 
סכום המזומן ששולם בפועל:  20,000 ₪. 
סכום ההפרה:  20,000 ₪ (הסכום ששולם בפועל) פחות 3,000 ₪ (הסכום שמותר לשלם) = 17,000 ₪.  
סכום הקנס:  15% X 17,000 ₪ (סכום ההפרה) = 2,550 ₪. 
  
קנסות לאנשים פרטיים שהפרו את החוק 


לפי תקנות העבירות המינהליות (קנס מינהלי- צמצום השימוש במזומן), תשפ״ב–2021:

  • סכום ההפרה בין 6,000 ₪ - 8,500 ₪ בגין תשלום שכר עבודה: 5% מסכום ההפרה. 
  • סכום ההפרה עד 25,000 ₪: 10% מסכום ההפרה. 
  • סכום ההפרה בין 25,000 ₪ - 50,000 ₪: 15% מסכום ההפרה.
  • סכום ההפרה מעל 50,000 ₪: 25% מסכום ההפרה.

 

לדוגמא:


מחיר העסקה: 170,000 ₪.
סכום המזומן שמותר לשלם: 15,000 ₪ או 10% ממחיר העסקה (17,000 ₪) לפי הנמוך מבינהם, קרי, 15,000 ₪. 
סכום המזומן ששולם בפועל:  30,000 ₪. 
סכום ההפרה:  30,000 ₪ (הסכום ששולם בפועל) פחות 15,000 ₪ (הסכום שמותר לשלם) = 15,000 ₪.  
סכום הקנס:  10% X 15,000 ₪ (סכום ההפרה) = 1,500 ₪. 
גובה הקנסות שלעיל לא יעלה על פי 20 מהקנס הקבוע בסעיף 46(א)(4) לחוק העונשין (226,000 ₪, נכון ל-2024).  

 

כדי להימנע מהפרת החוק, מומלץ להשתמש בסימולטור של רשות המסים, לצורך חישוב הסכום המירבי
שמותר לשלם או לקבל במזומן וכן לצורך חישוב סכום ההפרה וסנקציה בגינה, וזאת בלינק הבא
 

בהתאם להוראות סעיף 18 לחוק, רשות המסים גם מפרסמת נתונים אודות הפרות החוק על ידי עוסקים שהתגלו והיקף הקנסות ששולמו בגינן, בלינק הבא.

 

יש לכם שאלה? אנחנו כאן כדי לעזור

הצוות שלנו יספק לכם שירות מותאם אישית, שיעזור לכם לנהל את העסק בצורה חלקה ובטוחה, ללא דאגות מיותרות.

שתפו ב

הערכת שווי חברה (Pre-Money Valuation) הינה עבודת מחקר וניתוח כלכלית שמעריכה שווי חברה באמצעות אומדן הנכסים וההתחייבויות שלה ובמטרה לסייע לקבלת החלטות פיננסיות ומסחריות שונות.

התקינה החשבונאית עוסקת בקביעה ממוסדת ושיטתית של כללי חשבונאות על ידי מוסדות תקינה מוסמכים, גורמי חקיקה, ורשויות המס.

ככלל, פרה-רולינג 'רגיל' הינו הליך לקבלת החלטת מיסוי מקדמית מראש מטעם רשות המסים במקרים שונים שבהם מתעוררות סוגיות מיסוי לא ברורות לגבי פעולה או עסקה מסויימת, ובמיוחד לגבי עצם החבות במס והיקפה.

דו״ח אישי למס הכנסה הינו דו״ח שנתי של נישומים יחידים מסויימים, בעיקר עובדים שכירים בעלי שכר גבוה או עובדים עצמאיים בעלי עסקים, אשר משמש לחישוב סכום מס ההכנסה השנתי שבו הם חייבים עבור שנת המס.

1