מה זה גילוי מרצון?

בואו נודה באמת – אף אחד לא אוהב לדבר על טעויות, בטח לא על כאלו שקשורות בכסף, מסים וחוק. אבל יש מצבים שבהם דווקא הודאה בטעות יכולה להיות הצעד החכם ביותר.

אדגר אגייב - רואה חשבון

21.06.2025

בואו נודה באמת – אף אחד לא אוהב לדבר על טעויות, בטח לא על כאלו שקשורות בכסף, מסים וחוק. אבל יש מצבים שבהם דווקא הודאה בטעות יכולה להיות הצעד החכם ביותר.

הליך גילוי מרצון הוא בדיוק המקום הזה – הזדמנות חד-פעמית, חוקית ומוסדרת, שבה אדם או עסק שפעלו בעבר שלא כחוק מבחינת דיווח לרשויות המס, יכולים "לצאת לאור", להסדיר את חובותיהם, ובעיקר – להימנע מהליכים פליליים. אם אתם מרגישים שאתם סוחבים על גבכם סוד כלכלי מהעבר – הגיע הזמן להבין איך אפשר לפתור את זה נכון.

גילוי מרצון: הזדמנות חד פעמית להסדרה חוקית

הליך גילוי מרצון הוא מסלול שמאפשר לכל נישום – אדם פרטי, עצמאי או תאגיד – שפעל בעבר בניגוד לחוקי המס (למשל: העלים הכנסות או לא הצהיר על רכוש בחו"ל), לפנות מיוזמתו לרשות המיסים ולבצע דיווח מתוקן ואמיתי. בתמורה, ובכפוף לעמידה בתנאים, רשות המסים לא תנקוט נגדו צעדים פליליים.

חשוב להבין: גילוי מרצון אינו חנינה גורפת. הוא לא מבטל את חוב המס, אלא רק מאפשר להסדיר אותו בלי לעמוד לדין פלילי. כל עוד הבקשה מוגשת לפני שרשויות החוק גילו את המידע בעצמן, מדובר בהזדמנות של ממש לפתוח דף חדש.

למי ההליך של גילוי מרצון מתאים ומתי כדאי לשקול אותו?

הליך גילוי מרצון מתאים בעיקר למי שיודע שביצע עבירת מס – גם אם בשוגג – ושמעוניין להסדיר את העניין ביוזמתו. זה יכול להיות עצמאי ששכח לדווח על הכנסה צדדית, תושב חוזר שלא הצהיר על נכסים בחו"ל, או אדם שהשקיע בקריפטו בלי לדעת מה חובות הדיווח.

אם לא נפתחה נגדכם חקירה, ואין בידי המדינה מידע מהותי לגבי העבירה שבוצעה – אתם עומדים בתנאי הסף. אך שימו לב: גילוי מרצון ניתן לבצע רק פעם אחת במהלך החיים. לכן, כדאי לבצע זאת בליווי מקצועי של רואה חשבון או יועץ מס מנוסה.

מהם השלבים בהליך גילוי מרצון?

כדי להבין איך ההליך מתבצע בפועל, חשוב להכיר את התחנות המרכזיות שהוא כולל. מדובר בתהליך מסודר אך רגיש, שדורש ליווי מקצועי והקפדה על דיוק.

1. איסוף החומר הרלוונטי

השלב הראשון כולל ריכוז מסודר של כל ההכנסות, הנכסים, והמסמכים שלא דווחו. כאן נדרש שקיפות מוחלטת, שכן כל חוסר דיוק עלול לסכל את קבלת הבקשה.

2. ניסוח והגשת הבקשה לרשות המסים

הבקשה מוגשת בצורה מסודרת ומקצועית, לרוב באמצעות טופסי גילוי מתאימים. יש להסביר מהי העבירה שבוצעה, לציין תקופות, מקורות הכנסה וסכומים מדויקים.

3. בדיקת הבקשה וחישוב חוב המס

לאחר קבלת הבקשה, רשות המסים תבחן את המידע ותחשב את חוב המס לפי חוק. היא תבדוק אם מדובר בדיווח מלא וכן, ואם כן – תוותר על הליך פלילי.

4. תשלום וסגירת התיק

ברגע שחוב המס נקבע, יש לשלם אותו בהתאם להוראות. במקרים מסוימים ניתן לבקש פריסת תשלומים, אך חשוב לעמוד בלוחות הזמנים שקובעת הרשות.

מהם התנאים המקדימים להגשת גילוי מרצון?

ההליך הזה אינו אוטומטי, ויש לו תנאים מוקדמים ברורים שנקבעו על ידי רשות המיסים. כדי לוודא שתעמדו בדרישות, הנה ארבעת העקרונות המרכזיים:

יוזמה אישית של הנישום

הבקשה חייבת להגיע ביוזמתכם, לפני שרשות המסים פתחה בבדיקה או קיבלה מידע כלשהו מגורם שלישי. אם המדינה כבר יודעת – לא תוכלו לזכות בחסינות פלילית.

גילוי מלא וכן

אין מקום לחצאי אמיתות או ניסיון "להוריד פרופיל". ההליך מחייב שקיפות מלאה, כולל כל הפרטים והמסמכים הרלוונטיים.

היעדר חקירה מקבילה

אם יש נגדכם חקירה או נפתחה בדיקה ברשות המסים באותו נושא, לא ניתן להגיש בקשת גילוי מרצון באותו תחום.

התחייבות לתשלום מלא

הגילוי מרצון איננו עסקה לניהול מו"מ – אתם חייבים לשלם את מלוא חוב המס שייקבע על ידי פקיד השומה. אין אפשרות לערער על הסכום.

מה חשוב לדעת לגבי גילוי מרצון בשנת 2025?

נכון לשנת 2025, רשות המסים צפויה לחדש את נוהל הגילוי מרצון, כחלק ממהלך רחב לצמצום ההון השחור בישראל ולמילוי קופת המדינה. משמעות הדבר היא שנפתחת חלון הזדמנויות חדש לפעול.

למרות שאין עדיין נוסח מעודכן ומחייב, כבר עכשיו מומלץ לפנות לייעוץ מקצועי – במיוחד אם אתם יודעים שיש ברשותכם הכנסות או נכסים שלא דווחו. ככל שתקדימו לפעול, כך תיהנו מהליכי הסדרה פשוטים יותר, תנאי תשלום נוחים ואולי אף הקלות בריבית או בקנסות.

האם כדאי לפנות לרואה חשבון בעת הליך גילוי מרצון?

גילוי מרצון הוא תהליך שנשמע פשוט על הנייר, אך בפועל הוא רגיש ודורש ניסיון והבנה מקצועית מעמיקה.

רואה חשבון מנוסה יוכל לסייע באיסוף החומרים, בניסוח הבקשה, בניהול תקשורת מול רשות המסים, וכמובן – בחישוב נכון של חוב המס כדי להימנע מהפתעות לא נעימות.

בנוסף, רואה החשבון יבחן גם את נושא התושבות (במקרים של רילוקיישן או תושבים חוזרים) ויוודא שאתם אכן עומדים בתנאים שמאפשרים הגשת הבקשה.

לסיכום

הליך גילוי מרצון אינו מיועד רק ל"עברייני מס סדרתיים", אלא גם (ולפעמים בעיקר) לאנשים נורמטיביים שנפלו לטעות או חוסר ידע. אם אתם יודעים שלא דיווחתם על הכנסות או נכסים כנדרש – אין טעם להמתין.

ההיסטוריה מלמדת שהזדמנויות כמו אלה מגיעות אחת לכמה שנים – ומי שלא מנצל אותן, עלול למצוא את עצמו תחת חקירה.

פנו לייעוץ מקצועי, הסדירו את החוב, ושחררו את עצמכם מהדאגה. זו לא רק פעולה משפטית נכונה – זו התחלה של שקט נפשי אמיתי.

יש לכם שאלה? אנחנו כאן כדי לעזור

הצוות שלנו יספק לכם שירות מותאם אישית, שיעזור לכם לנהל את העסק בצורה חלקה ובטוחה, ללא דאגות מיותרות.

הנהלת חשבונות לעצמאי

ככלל, כל בעל עסק עצמאי צריך לפתוח לעסק שלו, כבר עם הקמתו, שלושה תיקים נפרדים, ברשויות מע״מ, מס הכנסה, וביטוח לאומי, ולבצע הנהלת חשבונות לעסק שלו בהתאם לתקנות מע״מ (ניהול פנקסי חשבונות), תשל״ו-1976 במשולב עם הוראות מס הכנסה (ניהול פנקסי חשבונות), תשל״ג-1973.

העסקת עובדים בישראל

העסקת עובדים בישראל כפופה לדיני העבודה בארץ, שכוללים את חוקי העבודה, פסיקת בתי הדין לעבודה, הסכמים קיבוצים, צווי הרחבה, ועוד. מטרת דיני העבודה בארץ הינה להסדיר את יחסי העבודה שבין העובד למעסיק באופן משפטי ולהגן על זכויות העובד במקום עבודתו, וזאת מתוך נקודת מוצא שמכירה ביחסי הכוחות הלא שיוויוניים בין הצדדים.

מהם תקני IFRS?

תקני IFRS International Financial Reporting Standards) - "תקני דיווח כספי בינלאומיים") הינם כללי תקינה חשבונאית בינלאומית לעריכת דו"חות כספיים של חברות ציבוריות, אשר מקובלים כיום במדינות רבות ברחבי העולם, לרבות ישראל.

הבדלים בין התקינה הבינלאומית לתקינה הישראלית

תקינה חשבונאית הינה מערכת הכללים והעקרונות שלפיהם יש לבצע את הרישומים החשבונאיים ולערוך את הדו"חות הכספיים של חברות וישויות פיננסיות.

מה ההבדל בין הליך גילוי מרצון רגיל לבין גילוי מרצון אנונימי?

בעבר רשות המסים אפשרה להגיש בקשה לגילוי מרצון באופן אנונימי, מבלי לחשוף את זהות הנישום עד לשלב האישור העקרוני. כיום המסלול האנונימי בוטל, ויש להגיש את הבקשה בשמו של הנישום כבר מהשלב הראשון. לכן יש חשיבות לליווי מקצועי צמוד כדי להבטיח חשיפה מדויקת ובטוחה של הפרטים.

האם ניתן להגיש גילוי מרצון גם על טעויות שנעשו בשוגג או מתוך חוסר הבנה?

בהחלט. ההליך לא נועד רק למי שהתכוון להעלים מס, אלא גם למי שטעה בתום לב – לדוגמה, אדם שלא ידע שעליו לדווח על השקעות בחו"ל או רווחים מקריפטו. עם זאת, גם טעויות כאלה נחשבות עבירה, ולכן חשוב לפעול להסדרה ביוזמה עצמית.

האם אדם שנמצא ברילוקיישן חייב בגילוי מרצון על הכנסותיו בחו"ל?

כן, במקרים רבים אדם השוהה בחו"ל עדיין נחשב תושב ישראל לצרכי מס לפי מבחן "מרכז החיים". אם הוא לא דיווח על הכנסותיו מחו"ל, הוא עשוי להיות חייב בהליך גילוי מרצון. חשוב לבדוק את מעמד התושבות מול רואה חשבון הבקיא במיסוי בינלאומי.

האם ניתן לכלול במסגרת גילוי מרצון גם הכנסות מהשקעות בבורסות זרות?

בהחלט. הכנסות מדיבידנדים, ריבית ורווחי הון שלא דווחו – גם אם הופקו מחשבון מסחר בחו"ל – נכנסות להגדרה של עבירת מס. ניתן להצהיר עליהן כחלק מהבקשה לגילוי מרצון, ולקבל חסינות פלילית בגינן.

האם חובה לצרף מסמכים בעת הגשת הבקשה לגילוי מרצון?

כן. ככל שמדובר בהצהרה על הכנסות או נכסים שלא דווחו, יש לצרף מסמכים תומכים כמו דפי בנק, דוחות השקעה, טפסי W-2 או 1099 מחו"ל, חוזי מכר, ועוד. ככל שהבקשה תהיה מתועדת יותר, כך תיבחן באופן ענייני יותר על ידי רשות המיסים.

מה הסיכון באי הגשת גילוי מרצון כאשר יש עבירת מס קיימת?

הסיכון המרכזי הוא פתיחה בהליך פלילי, שעשוי לכלול חקירה, כתב אישום, קנסות כספיים גבוהים, ולעיתים אף עונשי מאסר. גילוי מרצון הוא חלון הזדמנויות ייחודי שמאפשר להימנע מכל זה – אך הוא תקף רק כל עוד לא נפתח הליך חקירה או מידע שהגיע לרשות מיוזמתה.

האם ניתן לכלול בהליך גם נכסים לא מדווחים כמו דירות, רכבים או קרקעות?

כן. כל נכס שהניב הכנסות או לא דווח כחלק מההון של הנישום עשוי להיכלל בגילוי מרצון. לדוגמה, דירה שהושכרה בחו"ל ולא דווחו ההכנסות ממנה, או חשבון בנק עם יתרה משמעותית – מחייבים דיווח מלא כדי לקבל את החסינות.

מה ההשלכות של תשלום חוב המס לאחר אישור גילוי מרצון?

הנישום מחויב לשלם את חוב המס, כולל ריבית והצמדה מהיום שבו הופקה ההכנסה ועד למועד התשלום. במקרים מסוימים רשות המסים תאפשר פריסת תשלומים, אך לא תוותר על הריבית או תקטין את החוב – אין משא ומתן על סכום המס לאחר קבלת ההצהרה.

האם חברה בע"מ יכולה להגיש גילוי מרצון?

בהחלט. גם חברות רשאיות להגיש גילוי מרצון – למשל כאשר לא דיווחו על הכנסות, העבירו כספים לבעלי מניות ללא דיווח או הפעילו חשבונות לא מדווחים. על ההנהלה להבין שמדובר באחריות פלילית לכל דבר, ולכן ההליך חשוב גם לגופים משפטיים.

מה היתרון של ליווי מקצועי של רואה חשבון בהליך גילוי מרצון?

רואה חשבון מנוסה ידע להעריך את הסיכון, לנסח את ההצהרה בצורה משפטית מדויקת, לאסוף את כל הנתונים הנדרשים, לנהל את ההליך מול רשות המסים – ולהבטיח שהתיק ייסגר באופן שמגן על הנישום מבחינה פלילית ומאפשר תשלום מס הוגן ומדויק. זהו הליך שדורש זהירות, ניסיון, והיכרות עמוקה עם חוקי המס בישראל ובעולם.