русский 050-881-7217

מהו מסלול ירוק לפרה-רולינג?

ככלל, פרה-רולינג 'רגיל' הינו הליך לקבלת החלטת מיסוי מקדמית מראש מטעם רשות המסים במקרים שונים שבהם מתעוררות סוגיות מיסוי לא ברורות לגבי פעולה או עסקה מסויימת, ובמיוחד לגבי עצם החבות במס והיקפה.

ככלל, פרה-רולינג 'רגיל' הינו הליך לקבלת החלטת מיסוי מקדמית מראש מטעם רשות המסים במקרים שונים שבהם מתעוררות סוגיות מיסוי לא ברורות לגבי פעולה או עסקה מסויימת, ובמיוחד לגבי עצם החבות במס והיקפה.

לעומת זאת, המסלול הירוק לפרה-רולינג הינו מסלול ייחודי, שהושק לראשונה על ידי רשות המסים בשנת 2016, במטרה לקצר ולפשט את הליך הפרה-רולינג הרגיל, ולאפשר לנישום לקבל את החלטת המיסוי המקדמית באופן מהיר ופשוט יחסית, וזאת בנושאי מיסוי נפוצים וסטנדרטיים שאינם חריגים ו/או מורכבים מדי, ובאמצעות הגשת טופס מובנה ויעודי לכל נושא.  

 

זמן קבלת החלטת מיסוי מקדמית במסלול הירוק הינו עד 30 יום בלבד, בעוד שזמן קבלת החלטת מיסוי מקדמית במסלול הפרה-רולינג הרגיל הינו עד 90 יום. 


יודגש כי המסלול הירוק אינו מעניק אישור אוטומטי של הסדר המס המבוקש, מאחר שגם הבקשה במסלול הירוק נבדקת על ידי החטיבה המקצועית ברשות המסים, אלא הוא רק מאפשר לקבל את החלטתה באופן מהיר ופשוט יותר.


באיזה נושאים ניתן להגיש בקשה לפרה-רולינג במסלול הירוק?

 

כפי שצויין לעיל, ניתן להגיש את הבקשה במסלול הירוק בנושאים נפוצים, סטנדרטיים, ולא חריגים או מורכבים מדי, כך שניתן לקבוע לגביהם מסגרות וקריטריונים שמאפשרים לרשות המסים לתת החלטת מיסוי על סמך ההצהרות וההתחייבויות של המבקשים במסגרת טופס הבקשה המובנה והייעודי.

 

לא ניתן להגיש בקשות למסלול הירוק לגבי נושאים חריגים ו/או מורכבים במיוחד, כגון עסקאות מימון לא שגרתיות או שאלות מיסוי שמצריכות פסיקה משפטית, וכדומה.

 

רשימת הנושאים שבהם ניתן להגיש בקשה לפרה-רולינג במסלול הירוק מתעדכנת מעת לעת על ידי רשות המסים.  נכון לדצמבר 2024, ניתן להגיש בקשות במסגרת המסלול הירוק בנושאים המרכזיים הבאים: אופציות לעובדי חברה, מיזוגים ופיצולים, מיסוי בינלאומי, שוק ההון, וחוקי העידוד.

 

כל נושא מרכזי כאמור מכיל תת-רשימה של סוגיות (וטפסים) שניתן להגיש בהם בקשה במסלול הירוק, כפי שיודגם להלן:

 

אופציות לעובדי חברה

 

טופס 906: RSU - הקצאת יחידות למניה - (Restricted Stock Unit) מיועד למקרים של הקצאת אופציות המקנה מניות בפועל, ללא תוספת מימוש מצד העובדים.
 
טופס 911: תימחור מחדש של אופציות לעובדים - בקשה ממנהל רשות המסים להסדרת תימחור מחדש של אופציות במקרים של שינוי ההטבה לעובדים כמו במצב של ירידת ערך מניות החברה (או מסיבה אחרת).

 

טופס 912: מימוש נטו של אופציות לעובדים בחברה ציבורית (NET EXERCISE) - מנגנון מיסוי על גובה ההטבה בלבד לפישוט הליכי המיסוי ישיר העוקף את התהליך הטכני של הקצאת אופציות, קניית מניות, מכירה ומיסוי.

 

טופס 916: החלפת מסלול אופציות 3(ט) למסלול 102 הוני באמצעות נאמן - בקשה ממנהל רשות המסים להחליף מסלול אופציות ישן יותר למסלול 102, עבור בעלי שליטה שהם גם שכירים.

 

טופס 917: החלפת מסלול אופציות ללא נאמן למסלול באמצעות נאמן - בקשה ממנהל רשות המסים להחליף את מסלול האופציות לעובדים למסלול עם נאמן, המחזיק את אופציות ומהווה זרוע של רשות המסים מול החברה.

 

טופס 922: מנגנוני התאמה בשינויים בהון, בחלוקת מניות הטבה ודיבידנדים - בקשה ממנהל רשות המסים להסדרת מיסוי בתוכנית של תימחור אופציות מחדש. מדובר במסלול עם הגנה על ההטבה לעובדים למקרה של שינוי מחירי מניות החברה.

 

טופס 923: מימוש נטו של אופציות לעובדים בחברה פרטית (NET EXERCISE) - ראו הסבר לטופס 912.

 

טופס 926: תכנית ESPP עם נאמן - (Employee stock purchase plan) - מיועד לעובדים שקיבלו זכות לרכוש מניות של חברת האם וביצעו מרצונם תשלום מתוך השכר (תוספת מימוש) בתקופת הבשלת האופציות. 

טופס 927: תכנית ESPP ללא נאמן - כמו טופס 926, אך ללא נאמן.

 

טופס 928: החלפת אופציות/מניות שהוקצו במסגרת עסקת מכירת מניות החברה - בקשה ממנהל רשות המסים להסדרת רצף זכויות לעובדים בעלי אופציות במקרים של חברה עם תוכניות אופציות רגילה שהתמזגה עם חברה אחרת או נרכשה, תוך מחיקת האופציות והקצאת אופציות מקבילות לזכויות שנמחקו.


מיזוגים ופיצולים

 
טופס 903: מיזוג קרנות נאמנות חייבות - מיועד למנהלי קרנות, במקרים של מיזוג קרנות נאמנות שאינן פטורות ממס.


טופס 904: מיזוג קרנות נאמנות פטורות - מיועד למנהלי קרנות, במקרים של מיזוג קרנות פטורות ממס.

 

טופס 914: בקשה לפי סעיף 104ח(ב)(1)(ה) לפקודה לאישור מראש מאת המנהל כי החלפת מניות של חברה פרטית עומדת בתנאים הקבועים בסעיף 104ח לפקודה - החלפת מניות של חברה פרטית עם מניות של חברה ציבורית (בלי אופציות) עפ"י סעיף 104ח לפקודה.

 

טופס 915: בקשה לאישור ניכוי מס במקור לבעלי זכויות בחברה הנעברת ובקשה לרצף מס בהחלפת אופציות - מיועד לאירוע שבו מוחלפות זכויות (מניות ואופציות) של חברה פרטית בתמורה למניות ואופציות של חברה ציבורית, לפני סעיף 104 ח לפקודת המס.

 

טופס 980: בקשה לפי סעיף 103 ט לפקודה לאישור מראש מאת המנהל למיזוג חברה בת עם ולתוך חברת אם - הסדרת מיזוג של חברה בת לתוך חברת האם (כולל גם טופס 980א, למיזוג כאמור שלא בתום שנת מס).

 

טופס 981: בקשה לפי סעיף 103 ט לפקודה לאישור מראש מאת המנהל למיזוג חברות אחיות - הסדרת מיזוג של חברות אחיות (כולל גם טופס 981א, למיזוג כאמור שלא בתום שנת מס).


מיסוי בינלאומי


טופס 905: קביעת מחיר מקורי ויום רכישה בעת קבלת נכס חו"ל STEP UP - קבלת הטבה במקרים מסויימים בהם ישראלים המקבלים נכס מתושב חו"ל (חוץ לארץ) ומחוייבים במס רק על התקופה בה הישראלי קיבל את הנכס (לדוגמא במקרים של מכירת נכס שהתקבל בירושה). 
 

טופס 913: עמידה בתנאים לקבלת מעמד 'תושב ישראל לראשונה' ו'תושב חוזר ותיק' - הקלות בחוק והטבות מס המיועדים לעולים חדשים ('תושב ישראל לראשונה') ולתושבים חוזרים.

 

שוק ההון

 

טופס 907: 'מסלול ירוק' חישוב שיעור ניכיון משוקלל - למקרים בהם הונפקו כמה סדרות של ניירות ערך, ניתן לערוך חישוב ממוצע של שיעור המס (שיעור ניכיון משוקלל).

 

טופס 924: הצעת רכש חליפין רכישה עצמית של אגרות חוב הנסחרות בבורסה - הסדרת רווחים או הפסדים של חברה המעוניינת להפסיק את המסחר באגרות החוב ומבצעת רכישה עצמית של כל אגרות החוב.

טופס 979: בקשה להחלטת מיסוי בנושא: חיוב במס ערך מוסף של שירותים שניתנים לקרנות השקעה בהון סיכון ופרייבט אקוויטי

 

חוקי העידוד

 

טופס 974: מיועד לחברות שיש בבעלותן מפעל טכנולוגי בישראל והן עושות שימוש בעובדים של חברות קשורות בחו"ל. מעניק הכרה בחברה קשורה בחו"ל כמעסיק משאיל ובעובדי אותה חברה כעובדים של המפעל הטכנולוגי בישראל.
 

טופס 975: מתן אישור לחברה מועדפת (כהגדרתה בחוק לעידוד השקעות הון) כי המפעל שבבעלות החברה עומד בהגדרת "מפעל תעשייתי", "מפעל טכנולוגי מועדף" או "מפעל טכנולוגי מועדף מיוחד", שההכנסה שהופקה על ידי החברה היא "הכנסה טכנולוגית", ושהתוכנה שמפתחת החברה עומדת בהגדרת "נכס לא מוחשי מוטב".

 

איך מגישים בקשה במסגרת המסלול הירוק לפרה-רולינג?

 

את הבקשה לפרה-רולינג במסלול הירוק יש להגיש באמצעות מילוי טופס ייעודי לכל סוג של נושא מיסוי, שאותו ניתן להוריד מאתר רשות המסים בלינק הבא.

בכל אחד מהטפסים הייעודיים יש למלא פרטים כלליים, תיאור העובדות, פירוט הבקשה, הסדר המס המבוקש ותנאיו, הצהרה והתחייבות, ולחתום עליו. 
 

בנוסף, בכל אחד מהטפסים מצויינת רשימה מפורטת של מסמכים נלווים שיש לצרף אליו. 
הגשת הבקשה כרוכה בתשלום אגרה, ולכן יש לשלם את האגרה ולצרף לבקשה גם את אישור תשלום האגרה.  

לאחר מילוי פרטי הטופס, יש להגיש אותו, בצירוף המסמכים הנלווים ואישור תשלום האגרה, באזור האישי של הנישום באתר רשות המסים, בלינק הבא. (לא ניתן להגיש באופן ידני).
 

לחילופין ניתן להגיש את הבקשה באמצעות טופס מקוון, אם כי באמצעות מייצג בלבד, שהינו רו"ח, עו"ד, או יועץ מס.

יש לכם שאלה? אנחנו כאן כדי לעזור

הצוות שלנו יספק לכם שירות מותאם אישית, שיעזור לכם לנהל את העסק בצורה חלקה ובטוחה, ללא דאגות מיותרות.

שתפו ב

הוראת ניהול בנקאי תקין 411 בנושא "ניהול סיכוני איסור הלבנת הון ואיסור מימון טרור" הינה הוראה מטעם המפקח על הבנקים שמטילה על הבנקים את החובה לקבוע נהלים שונים לצורך ניהול סיכוני הלבנת הון ומימון טרור, במטרה למנוע כניסת כספים שמקורם בהלבנת הון ופשיעה לישראל באמצעות המערכת הבנקאית.

תזרים מזומנים הינו מושג התוחם בתוכו את סך ההכנסות וההוצאות של חברה לאורכו של פרק זמן מסוים.דו״ח תזרים מזומנים לרוב מתבקש על-ידי גופים פיננסיים שונים, וזאת כיוון שהוא מאפשר לשקף את מצבה הכספי של החברה.

חשבונית מס זה מסמך המחייב את משלם מע"מ הלקוח לדרוש מעוסק מורשה, בעת קבלת שירות או רכישת מוצר.

פחת הוא הוצאה שמתעדת את אובדן הערך של רכוש קבוע ושוטף בחשבונאות. הפחת משמש לחלוקת הוצאה של רכישה לאורך חייה. חישוב הפחת מבטיח שהרווחים יחויבו באופן שווה בהתאם לסכום ההשקעה לאורך חיי הרכישה.

1