Финансовые средства, полученные государством от налогов на доход, используются для финансирования государственных и правительственных услуг, предоставляемых гражданам, а также для покрытия расходов самого государства и правительства. Это подчеркивает их важность.
В Израиле налог на доход взимается Налоговой службой в соответствии с налоговым законодательством, правилами и постановлениями, вытекающими из этого закона, решениями судов и налоговыми циркулярами, выпущенными Налоговой службой.
Как уже упоминалось, налог на доход является общим термином для обозначения налога, налагаемого на доходы физических лиц или корпораций. Обычно под налогом на доход подразумевается налог на доходы физических лиц. Когда речь идет о налоге на корпоративные доходы, его называют «корпоративным налогом
В этой статье мы сосредоточимся на налоге на доход, который взимается с физических лиц.
Кто обязан платить налог на доход?
В 2003 году в стране была проведена обширная налоговая реформа, которая в основном заключалась в переходе от территориальной системы налогообложения к персональной системе.
Территориальная система, применявшаяся ранее, облагала налогом все доходы, полученные в Израиле, независимо от того, были ли они получены резидентом Израиля или иностранным гражданином.
Персональная система различает резидента Израиля и иностранца таким образом, что резидент Израиля обязан декларировать и платить налог в Израиле на все свои доходы, независимо от того, были ли они получены в Израиле или за рубежом, в то время как иностранный гражданин обязан декларировать и платить налог в Израиле только на свои доходы в Израиле, при этом он освобождается от этой обязанности в отношении своих доходов за рубежом.
Вкратце, налог на доход в настоящее время взимается с:
Дохода резидента Израиля, как в Израиле, так и за рубежом. Дохода иностранного гражданина, только в Израиле
Какие доходы подлежат налогообложению по налогу на доходы?
Обычно, когда речь идет о налоге на доходы, люди думают о налоге, взимаемом с заработной платы. Однако на самом деле этот налог применяется к широкому спектру доходов, которые могут иметь разные источники, как показано ниже:
- Работа. Доход от зарплаты или прибыли сотрудника, включая льготы, пенсии, выплаты на покрытие расходов и все прочее, независимо от того, выданы они наличными или эквивалентом денег, прямо или косвенно.
- Бизнес и предпринимательство. Доход от предпринимательской деятельности или прибыль от любого самостоятельного бизнеса или предприятия за определенный период времени, или от случайной коммерческой сделки.
- Дивиденды, проценты и индексация. Доходы от дивидендов (распределение прибыли компании среди акционеров), проценты, индексация, или проценты за дисконт.
- Пенсии. Пенсии, ежемесячные выплаты или аннуитеты.
- Недвижимость. Арендные платежи, ключевые деньги, роялти, премии или другие доходы от недвижимости, земли или промышленного строения.
- Сельское хозяйство. Доход или прибыль от сельскохозяйственной деятельности, работы на земле, лесного хозяйства и земледелия.
- Патенты и авторские права – оплата за продажу патента, образца или дизайна, или за продажу авторских прав творцом, если изобретение или творение не были созданы в рамках их обычной деятельности.
- Азартные игры, лотереи или призы. Доход или прибыль от лотерей, призов или ставок, с учетом условий закона.
- Прочие доходы. Доход от страховки по потере трудоспособности, прибыль от сбережений в полисе страхования жизни, прощенный долг, который использовался как налоговый вычет, выкуп акций, дополнительные налоги на прибыль от нефти, суммы, полученные от работодателя из пенсионного фонда, суммы, выплаченные работодателем сверх лимита как в образовательный фонд, так и в пенсионный фонд (компенсации работодателя или выплаты), суммы, полученные самозанятым из образовательного фонда и т.д.
- Другие источники. Любой доход или прибыль от другого источника, который не освобождается от налога по закону.
Как уплачивать подоходный налог?
Подоходный налог можно уплачивать путем удержания налога у источника, авансовых платежей или через годовой отчет.
В целом можно сказать, что наемные работники платят подоходный налог путем удержания налога у источника, которое осуществляется их работодателем, тогда как самозанятые и корпорации платят свой налог путем ежемесячных авансовых платежей.
Налоговые вычеты
Закон требует удержания налога у источника для определенных налогоплательщиков, что означает, что они должны сами вычитать подоходный налог из выплаты, которую они должны произвести налогоплательщику, и сами перечислять его в налоговую службу, так что налогоплательщик на самом деле получает только доход, полагающийся ему после удержания налога.
Например, работодатель, нанимающий наемных работников, должен удерживать подоходный налог из заработной платы, причитающейся им, и выплачивать им зарплату только после удержания налога.
Кроме того, клиенты некоторых предприятий обязаны сами вычитать налог, который эти предприятия должны уплатить в подоходный налог, из платежей, которые клиенты выплачивают этим предприятиям. Ставка удержания налога у источника определяется налоговым инспектором для каждого предпринимателя и компании. Тем не менее, в некоторых случаях можно получить освобождение от удержания налога у источника.
Авансовые платежи
Расчет подоходного налога обычно производится ежегодно, то есть, на основе всего годового дохода налогоплательщика. В результате окончательный налоговый расчет определяется только в конце налогового года, после представления годового отчета.
В отличие от этого, сбор налога на практике происходит уже в течение самого налогового года, посредством уплаты ежемесячных авансовых платежей, размер которых определяется в начале налогового года как определенный процент от ожидаемого годового оборота (дохода) налогоплательщика.
Если окажется, что по итогам налогового года налогоплательщик заплатил слишком много через авансовые платежи по сравнению с окончательным расчетом, он имеет право на возврат налога от налоговой службы, а если окажется, что он заплатил слишком мало через авансовые платежи, он должен будет заплатить налоговой службе необходимую разницу.
Годовой отчет
Доход, не подлежащий удержанию налога у источника или уплате авансовых платежей, обычно подлежит декларированию путем подачи годового отчета в налоговую службу
Уменьшение налога на доход: вычеты, льготы и освобождения
В дополнение к уплате налога на доход, закон предусматривает различные налоговые льготы, которые позволяют налогоплательщику уменьшить сумму налога, подлежащего уплате, а иногда даже полностью её аннулировать.
Вычеты
Определённые узнаваемые расходы, которые можно вычесть из суммы дохода, облагаемого налогом, что в результате также уменьшает сумму налога к уплате.
Например: вычет взносов на обязательное пенсионное страхование.
Кредиты
Суммы, уменьшающие окончательную сумму налога к уплате.
Например: кредитные очки, льготы для жителей периферии, кредиты за взносы на пенсию и др.
О кредитных очках: как правило, каждый житель Израиля имеет право на 2.25 налоговых кредитных очков (на 2023 год, стоимость каждого очка составляет 235 ₪ в месяц, что в год составляет 2,820 ₪, и он может иметь право на дополнительные накопительные кредитные очки, если соответствует различным критериям (например, женщины имеют право на дополнительный половинный кредитный очко, работающие подростки в возрасте 16-18 лет имеют право на дополнительный кредитный очко, работник, женатый на супруге без дохода, имеет право на дополнительный кредитный очко, при условии, что один из супругов слеп, достиг пенсионного возраста, или признан инвалидом более чем на 90%, и т.д.).
Компенсации
Суммы, которые можно компенсировать из окончательной суммы налога к уплате.
Например: компенсация убытков.
Освобождения
Освобождения, которые освобождают определённые доходы от уплаты налога.
Например: освобождение от налога на доход от выплаты компенсаций за увольнение, выходные пособия, стипендии студентам, аренда жилых помещений (до определённого предела) и др."
Вам нужна налоговая консультация аудитора? Обратитесь в нашу компанию.
Эта статья является частью серии статей, которые мы, аудиторская фирма EA&CO CPA, публикуем для посетителей нашего сайта и наших клиентов. Цель этих статей - подробно объяснить известные и понятные каждому предпринимателю понятия, которые часто не получают должного внимания, предоставляя развернутые объяснения и разъяснения.
Мы надеемся, что этот руководство окажется для вас полезным, и если вы ищете налоговый консалтинг или опытных бухгалтеров, которые будут сопровождать вас и расти вместе с вами, мы будем рады помочь вам.
Налоговые ставки подоходного налога на 2023 год
| Подоходный налог 2023 | ||||||
| Налоговые ставки на прямые доходы ₪ | ||||||
| Налоговые ставки | Ставка | Сумма налога | Совокупный налог | |||
| До | 81,480 | 10% | 8,148 | 8,148 | ||
| От | 81,480 | До | 116,760 | 14% | 4,939 | 13,087 |
| От | 116,760 | До | 187,440 | 20% | 14,136 | 27,223 |
| От | 187,440 | До | 260,520 | 31% | 22,655 | 49,878 |
| От | 260,520 | До | 542,160 | 35% | 98,574 | 148,452 |
| От | 542,160 | До | 698,280 | 47% | 73,376 | 221,828 |
| От | 698,280 | 50% | ||||
Льготные единицы подоходного налога
| Сумма одной льготной единицы | |||
| В месяц | В год | ||
| Льготная единица | 235 | 2,820 | |
| Единицы и суммы для мужа и жены | ||||||
| Муж | Жена | |||||
| Единицы | Сумма | Единицы | Сумма | |||
| Резидент Израиля | 2.00 | 5,640 | 2.00 | 5,640 | ||
| Поездка на работу | 0.25 | 705 | 0.25 | 705 | ||
| Женщина | - | - | 0.50 | 1,410 | ||
| Ребенок родился в этом году | 1.50 | 4,230 | 1.50 | 4,230 | ||
| Ребенок 1-5 лет | 2.50 | 7,050 | 2.50 | 7,050 | ||
| Ребенок 6-17 лет | 0.00 | 0 | 1.00 | 2,820 | ||
| Ребенок 18 лет | 0.00 | 0 | 0.50 | 1,410 | ||
| Завершение степени бакалавра | 1.00 | 2,820 | 1.00 | 2,820 | ||
| Окончание магистратуры | 0.50 | 1,410 | 0.50 | 1,410 | ||
| Завершение докторантуры | 1.00 | 2,820 | 1.00 | 2,820 | ||
| Год спустя докторской диссертации | 0.50 | 1,410 | 0.50 | 1,410 | ||
| Беспомощный ребенок | 2.00 | 5,640 | 2.00 | 5,640 | ||
| Разведенный, женатый повторно платит алименты | 1.00 | 2,820 | - | - | ||
| Родитель-одиночка 0-1 лет | 1.50 | 4,230 | 1.50 | 4,230 | ||
| Родитель-одиночка 2-5 лет | 2.50 | 7,050 | 2.50 | 7,050 | ||
| Родитель-одиночка 6-17 лет | 1.50 | 4,230 | 1.50 | 4,230 | ||
| Родитель-одиночка 18 лет | 0.50 | 1,410 | 0.50 | 1,410 | ||
| Родитель не содержащий 0-1 лет | 1.50 | 4,230 | 1.50 | 4,230 | ||
| Родитель не содержащий 2-5 лет | 2.50 | 7,050 | 2.50 | 7,050 | ||
| Единицы и суммы для нового репатрианта до 2022 года | |||
| Льготы в месяц | Муж/Жена | ||
| Единицы | Сумма | ||
| 1-18 месяцев | 1/4 | 0.25 | 705 |
| 19-30 месяцев | 1/6 | 0.17 | 470 |
| 31-42 месяца | 1/12 | 0.08 | 235 |
| Единицы и суммы для нового репатрианта после 2022 года | |||
| Льготы в месяц | Муж/Жена | ||
| Единицы | Сумма | ||
| 1-12 месяцев | 1/12 | 0.08 | 235 |
| 19-30 месяцев | 1/4 | 0.25 | 705 |
| 31-42 месяца | 1/6 | 0.17 | 470 |
| 43-54 месяца | 1/12 | 0.08 | 235 |
| Единицы и суммы для солдатов в течении 36 месяцев | ||||||
| Льготы в месяц | Муж | Жена | ||||
| Единицы | Сумма | Единицы | Сумма | |||
| Солдат/солдатка минимум 23/22 месяца | 0.17 | 470 | 0.17 | 470 | ||
| Солдат/солдатка меньше 23/22 месяца | 0.08 | 235 | 0.08 | 235 | ||