מערכת המס החדשה של רשות המסים מאפשרת דיווח מקוון על הכנסות משכר דירה בשלוש מסלולים: מסלול מוטב לדירת מגורים יחידה, שוכר משכיר בשיעור 10%, והשכרת נכס עסקי. הדיווח כולל בחירת שנת מס, הזנת פרטי הכנסה וכתובות נכסים, וצירוף חוזי שכירות חובה. המערכת מבצעת בקרה אוטומטית, שולחת תזכורות ופותחת תיק 94 במקרה של אי-תשלום בתוך 90 יום.
המסלולים האפשריים לדיווח על שכר דירה
שכירות למגורים במסלול המוטב
המערכת מאפשרת לבעל נכס למגורים לדווח על שכר דירה במסלול המוטב לפי סעיף 122 לפקודת מס הכנסה. במקרה זה נפתח תיק מסוג 95 שאינו מחייב הגשת דוח שנתי.
מסלול שוכר משכיר דירת מגורים
בעלי דירת מגורים יחידה יכולים לדווח ולשלם מס בשיעור 10 אחוז על יתרת ההכנסה לאחר קיזוז דמי שכירות מוטבים. במסלול זה מדווחים גם על הנכס השכור וגם על הנכס המושכר.
השכרת נכס עסקי
כאשר מדובר בהשכרת נכס עסקי חלה חובה להגיש דוח שנתי. אם למי שמדווח אין תיק במס הכנסה המערכת תפתח עבורו תיק 94 המחייב הגשת דוחות שנתיים באופן קבוע.
איך מתבצע הדיווח במערכת המקוונת?
בחירת שנת המס
במסך הכניסה ניתן לבחור עד שש שנות מס. על כל שנה מדווחים בנפרד. מי שחייב בהגשת דוח שנתי יקבל פתיחה אוטומטית של תיק 94.
פירוט ההכנסות
בשלב זה מזינים את נתוני ההכנסה מהנכס המושכר. ניתן לדווח על מספר נכסים ולהוסיף תקופות שכירות נוספות בלחיצה על הוספת נכס או תקופת שכירות. במסלול שוכר משכיר מוסיפים גם את סכום דמי השכירות המוטבים.
כתובות הנכסים
המערכת מבקשת להזין את כתובות הנכסים המושכרים. במסלול שוכר משכיר מזינים תחילה את הנכס השכור ולאחר מכן את הנכס המושכר.
פרטים אישיים
המערכת מציגה את הכתובת כפי שהיא מופיעה במרשם האוכלוסין. ניתן לעדכן כתובת באמצעות קישור ישיר למערכת העדכון של רשות האוכלוסין.
צירוף מסמכים
חובה לצרף את חוזי השכירות של כל הנכסים. ניתן לצרף קבצים בנפרד או קובץ מרוכז אחד.
סיכום הדיווח ותשלום
המערכת מפיקה טופס מסכם עם כלל הנתונים וסכום המס לתשלום. לאחר שליחת הדיווח ניתן לבצע תשלום מקוון. בתיק חדש ניתן לשלם רק ביום העסקים הבא.
דיווח במסגרת דוח שנתי 1301
מי שמגיש דוח שנתי מדווח על הכנסות משכר דירה במסגרת הדוח עצמו בשדות המתאימים. אם טרם מילא דיווח במערכת יתבקש להשלים אותו דרך מערכת דיווח שכר דירה.
תשלום המס יתבצע כחלק מהחבות הכוללת של הדוח השנתי. ניתן גם לשנות את מסלול המס בעת הדיווח בדוח.
דרישת חוזה שכירות
משנת 2024 יש חובה לצרף חוזה שכירות. מי שאין בידו חוזה יכול לצרף תצהיר חתום בפני עורך דין הכולל פרטים על הנכס, המשכיר, השוכר, תקופת השכירות וגובה דמי השכירות.
תשלום המס ואכיפה
לאחר שליחת הדיווח יש לשלם את חבות המס. המערכת מבצעת בקרה אוטומטית ושולחת תזכורת לאחר 30 יום ותזכורת נוספת לאחר 60 יום. אם החוב לא שולם בתוך 90 יום תיפתח באופן אוטומטי תיק 94 לנישום שאינו חייב בהגשת דוח.
מי שכן מגיש דוח יטופל בהליכי גבייה רגילים. המערכת גם עוקבת אחר דיווחים בשנים הבאות כדי לוודא רציפות בדיווח כל עוד הנכס ממשיך להיות מושכר.
סיכום
המערכת החדשה של רשות המסים מייצרת לראשונה מנגנון מקוון, פשוט וחד משמעי לדיווח על הכנסות משכר דירה מכל סוג. היא מחייבת צירוף חוזים, הזנת נתונים מלאים ותשלום מס מהיר.
מי שאינו עומד בדרישות צפוי לפתיחת תיק שנתי והליכי גבייה. כל משכיר דירה בישראל צריך להכיר את ההוראה החדשה ולהיערך לדיווח מסודר בכל שנת מס.
