האם יש להוציא חשבוניות על שיתופי פעולה ועסקאות בארטר

שיתופי פעולה בין עסקים, משפיענים ויוצרי תוכן הפכו לחלק משמעותי מהפעילות העסקית בישראל. לצד ההזדמנויות שהם מייצרים, עולה השאלה: מהי החובה החשבונאית והמסית בעסקאות שבהן לא מועבר כסף אלא תמורה אחרת. עסקת בארטר או מתנה במסגרת פעילות מקצועית, גם אם לא שולמה אגורה, נחשבות, מבחינת רשויות המס, לעסקה לכל דבר.

מהו שיתוף פעולה עסקי וכיצד הוא מוגדר מבחינת רשויות המס

שיתוף פעולה עסקי הוא מצב בו שני צדדים מעניקים זה לזה ערך, לעיתים ללא תשלום כספי ישיר. זה יכול להיות מותג שמספק מוצר ומשפיען שמעניק חשיפה, או שני עסקים שמקדמים זה את זה. מדובר בפעולה המייצרת תועלת כלכלית ברורה ולכן, רשויות המס רואות בה עסקה לכל דבר.
הבסיס החוקי לכך נמצא ב פקודת מס הכנסה מקורות הכנסה סעיף 2א', הקובע כי כל טובת הנאה או הכנסה שמתקבלת במסגרת עיסוק חייבת במס. בנוסף ב חוק מס ערך מוסף, תשל"ו-1975 מגדירים עסקה גם כהענקת שירות ללא תמורה, כאשר היא נעשית במהלך עסק. 

מהי עסקת בארטר ומה המשמעות שלה מבחינת חשבוניות

עסקת בארטר היא עסקה שבה שני צדדים מחליפים ביניהם שירותים או מוצרים ללא תשלום כספי. למרות שאין כסף שעובר בפועל, מבחינת מס הכנסה ומע”מ מדובר בעסקה לכל דבר. כל צד חייב להוציא חשבונית על השירות או המוצר שסיפק, לפי שווי השוק שלו.
החובה להוציא חשבונית מופיעה אף היא בתקנות מס ערך מוסף (ניהול פנקסי חשבונות), המחייבות תיעוד של כל עסקה, גם אם התמורה אינה כספית. מבחינת מס הכנסה, שווי התמורה נחשב להכנסה לכן חייב בדיווח.

משפיעני רשת - מתי מתנה נחשבת לעסקה שחייבת בחשבונית

משפיעני רשת מקבלים מוצרים “לסיקור”, “בדיקה” או “כמתנה”. מאחר ומדובר בתמורה עבור חשיפה, זו עסקה לכל דבר: אם המותג מצפה לקבל תוכן, סרטון, פוסט או כל פעולה פרסומית - חייב המשפיען להוציא חשבונית על שווי המוצר שקיבל.
כל טובת הנאה במסגרת עסק כהכנסה וכל שירות שניתן בתמורה שאינה כסף - חייב במע"מ לפי שוויו.

בעלי בלוג תיירות - לינה במלון, סקירת מסעדה ואירועי יח״צ

בלוגרים בתחום התיירות מקבלים לעיתים קרובות לילות במלונות, ארוחות במסעדות או כניסה לאירועים, בתמורה לסיקור. למרות שהחוויה נתפסת כמתנה או הזמנה אישית, ברוב המקרים מדובר בעסקה לכל דבר. גם הפעם: אם המלון או המסעדה מצפים לקבל כתבה, סרטון, פוסט או כל חשיפה אחרת מדובר בתמורה המחייבת הוצאת חשבונית על שווי השירות שהתקבל.
רק אם אין ציפייה לתוכן ואין קשר לפעילות המקצועית, ניתן לראות בכך מתנה פרטית שאינה חייבת בדיווח.

לשון החוק לגבי עסקאות שאינן כספיות והחלתן על בלוגרים, וולוגרים ויוצרי תוכן

הבסיס המשפטי שמחייב דיווח על עסקאות שאינן כספיות מופיע ב - פקודת מס הכנסה ובחוק מס ערך מוסף.  החוקים הללו אינם מבחינים בין עסקה בכסף לבין עסקה בתמורה אחרת, וכל טובת הנאה שתתקבל במסגרת עיסוק - תחשב להכנסה.
בפקודת מס הכנסה נקבע כי הכנסה מעסק כוללת “רווח או טובת הנאה שמקורם בעסק" המשמעות: 
כל מוצר, שירות, לינה, ארוחה או חוויה שמתקבלים, במסגרת פעילות מקצועית, נחשבים להכנסה, גם אם לא התקבל כסף בפועל. שירות או טובת הנאה שניתנים ללא תמורה במהלך עסק - חייבים במע"מ לפי שווי השוק.
החוקים הללו חלים באופן זהה על משפיעני רשת, בלוגרים, וולוגרים, יוצרי תוכן, בעלי בלוגי תיירות וכל מי שמקבל תמורה במסגרת פעילות עסקית. אם בלוגר מקבל לילה במלון לצורך כתיבת סקירה, או וולוגר מקבל ארוחה במסעדה לצורך צילום סרטון - מדובר בעסקה לכל דבר. גם כניסה לאירועי יח״צ, מופע, השקה או כל חוויה אחרת שניתנת מתוך ציפייה לתוכן - נחשבים להכנסה החייבת בחשבונית.

מהו סכום המתנה שמעליו חייבים בדיווח

כאשר המתנה קשורה לעסק אין משמעות לגובה הסכום. גם מוצר בשווי 100 ₪, שניתן לצורך חשיפה נחשב להכנסה. במקרים בהם יש ספק אם מדובר במתנה פרטית או בתמורה מקצועית, נבחנות הנסיבות על ידי רשויות המס: 
1. האם קיימת מערכת יחסים עסקית 
2. האם יש ציפייה לתוכן 
3. מהו שווי המתנה. ככל שהשווי גבוה יותר, כך גדל הסיכוי שהדבר ייחשב כהכנסה.
כאשר מדובר במתנה אמיתית שאינה חלק מפעילות עסקית, אין חובת דיווח.

כיצד לתמחר שווי תמורה בעסקאות שאינן כספיות

הכלל הוא שווי שוק. עסקה ללא תמורה תחויב לפי המחיר בו נמכרים השירות או המוצר לצרכן. גם מס הכנסה מתייחס לשווי שוק כבסיס לחישוב ההכנסה.
תמחור נכון חשוב ועקרוני. שווי נמוך מדי עלול להיראות כניסיון להפחית הכנסה. שווי גבוה מדי יוצר חבות מס מיותרת. לכן מומלץ להסתמך על מחירון רשמי, מחיר לצרכן או מחירון שירותים קבוע.
ב - EA&CO CPA  אנחנו לא רק שומרים על הסדר הפיננסי של לקוחותינו, אלא דואגים שהם יתפתחו, יצמחו וישגשגו. אנו מזמינים אתכם לקבל מידע מקיף ולשמוע כיצד נוכל לתת לכם שירות מקצועי ללא פשרות. צרו איתנו קשר עוד היום. נציגינו ישמחו לסייע.