מהפכת המס החדשה: הטבות לעולים ותושבים חוזרים

מי זכאי ומהי ה"הכנסה המזכה"?

ההטבות מיועדות ל"עולה" (בעל אשרת עולה או זכאי סל קליטה) ול"תושב חוזר ותיק" (מי שחזר לישראל אחרי תקופה ארוכה בחוץ לארץ ומחזיק בתעודה מתאימה ממשרד הקליטה). הפטור חל על מי שהפכו לתושבי ישראל בתקופה שבין ה-5 בנובמבר 2025 ועד ל-31 בדצמבר 2026.

הפטור ניתן על "הכנסה מזכה", קרי הכנסה מיגיעה אישית (מעבודה או מעסק) שהופקה או נצמחה בתוך ישראל. חשוב לציין כי הפטור אינו כולל הכנסות מחברות ארנק (סעיף 62א לפקודה) או הכנסות מסוימות מתאגידים שקופים.

מדרגות הפטור: כמה כסף באמת נשאר בכיס?

הפטור אינו אחיד לאורך השנים; הוא מתחיל בתקרה של עד 600,000 ש"ח בשנת 2026, קופץ למיליון ש"ח בכל אחת מהשנים 2027 ו-2028, ואז יורד בהדרגה ל-350,000 ש"ח ב-2029 ו-150,000 ש"ח ב-2030.

בשנת המס הראשונה (2026), תקרת הפטור תחושב באופן יחסי למספר הימים שבהם שהה היחיד בישראל כתושב.

יש לציין כי ישנו סייג לקרובים. כאשר ההכנסה מתקבלת מ"קרוב" (כגון בן משפחה או חברה בשליטת קרוב), הפטור מוגבל לתקרה נמוכה יותר של 140,000 ש"ח בלבד לכל שנה בין 2026 ל-2029. הוראה זו נועדה למנוע ניצול לרעה של הטבות המס בתוך עסקים משפחתיים.

הטבות לחברות זרות ופעילות בינלאומית

החוק מעניק פטור ממס גם לחברה זרה על הכנסות מעסק שהופקו בישראל בזכות עבודתו של העולה או התושב החוזר. תנאי מרכזי לכך הוא שלחברה לא הייתה הכנסה בישראל אלמלא פעילותו האישית של אותו יחיד.

הפטור לחברה הזרה לא יינתן אם העולה הוא "בעל מניות מהותי" באותה חברה, או אם מדובר בתאגיד שקוף לגבי חלק ההכנסה המשויך לבעלי מניות שהם תושבי ישראל. זהו כלי המיועד לאפשר לאנשי מקצוע להמשיך לעבוד מול מעסיקים או לקוחות בחו"ל דרך ישויות משפטיות זרות.

נתעכב מעט על האותיות הקטנות

נבקש להדגיש את מבחן השהייה בישראל.

החוק קובע סייג כי מי שיעזוב את ישראל במהלך 2028 או 2029 וישהה בה פחות מ-75 ימים באותן שנים, יאבד את זכאותו להטבות אלו רטרואקטיבית מיום תחילתן.

כמו-כן, החוק החדש (הוראת השעה) אינו גורע מהטבות המס הקיימות ממילא לעולים חדשים ותושבים חוזרים לפי סעיפים 14 ו-97 לפקודת מס הכנסה (הפטור על הכנסות מחוץ לישראל).

החוק ייכנס לתוקף רשמי ב-1 בינואר 2026, אך יחול גם על הכנסות שהופקו קודם לכן עבור מי שהגיע החל מנובמבר 2025.